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公司所得稅的申報
每一個股份有限公司在其會計年度終了之後的二個半月內均需向聯邦申報其年終營業所得稅. 一般而言在計算凈盈餘或虧損時, 股份有限公司與其他的個人公司或合夥企業在形式上並無多大的差別, 只是政府對於股份有限公司有些特殊的規定:
1、股份有限公司從其他非相關企業的股份有限公司收到的股息, 其百分之八十五是免稅的收入, 如果是相關企業的股份有限公司, 則是百分之一百的免稅.
2、聯邦政府允許股份有限公司, 如果其股東人數少於十五人, 而且只發行一種股票, 可依法申請以小型企業、公司的名義將公司的盈利或虧損, 依各股東的股息分攤比例轉由各股東在其個人所得稅中申報, 如此可免去被重復課稅, 或可利用公司的虧損與個人的收入相抵, 而達到最低課稅率的目的.
3、股份有限公司可設員工退休金的制度或利潤分享的制度, 前者每一個僱員, 可由公司給予相當於其一年總薪資的百分之二十五或三萬二千七百元, 擇其中之少者. 公司所支付的該基金的金額可作為費用, 後者則視公司每年的盈餘而定若有虧損則無利潤可分.
4、股份有限公司捐贈與慈善機構的金額, 每年不得超過其年終凈利的百分之五, 超過的部分可以在以後的五年內扣減. 此處所謂的凈利在計算時不得包括下列幾項扣減額: 慈善機構的捐獻, 股息收入的減免額, 任何以前年度虧損的抵消數額.
5、年終凈虧損額可以用來與以前的三個會計年度或以後的七年的凈利相抵.
6、其所分發的股息, 不能作公司的費用, 而股東則應在個人所得稅中列為股息收入.
7、股份有限公司的課稅率是採取累進稅, 其凈利的第一個二萬五千元的稅率是百分之十五, 第二個二萬五千是百分之十九, 第三個二萬五千元是百分之三十, 第四個二萬五千元是百分之四十, 超過十萬元的部分則以百分之四十七計算.
合夥企業所得稅的申報
合夥企業每年都要向聯邦及州政府申報所得應付的稅款, 則由各合夥人在其個人所得稅表中申報, 合夥企業本身並沒有納稅的義務, 其年終凈盈餘的計算與其他形式的公司行號大致上是相同的, 只是合夥企業不能減免其對慈善機構的捐獻, 以前年度的虧損也不能與本年度的凈利相抵消, 長期投資凈利的減免額, 也只能轉移給每個合夥人: 有關投資于鑽油井與天然煤氣井的折價額, 也不能由其收入中扣減.
非居民 所得稅的申報
A、非居民的個人所得稅
1、經營生意 Trade or business
a、在美國賺取所得係按照美國人的申報方法申報, 在美國賺取所得包括個人在美國的服務收入, 但不包括對下列三類提供服務的報酬, 如果它們不是在美國經營生意的話.
點非長住居民或外國人.
點外國人的合夥事業.
點外國公司.
b、非長住居民可以選用條款把租賃行為當作經營.
2、資本收益 Capital Gain (房地產收益除外)
a、非長住居民如在美國國境內停留少於183天, 資本收益是不課稅的.
b、非長住居民如在美國境內183天或以上, 則其資本收益係要課稅百分之三十.
3、投資收入 lnvestment lncome
a、投資收入, 諸如股息、利息收入、權利金收入, 租賃毛收入等項目, 係要課徵百分之之三十的稅.
b、租賃毛收入課徵百分之三十的稅可以避免, 其方法是選用條款把租賃行為當作經營生意.
c、利息收入課徵百分之三十的稅, 不適用於從銀行收到的利息收入.
d、可利用美國與其他國家的條約(加拿大百分之十五,瑞士百分之五)減少上述百分之三十的高稅額.
B、房地產收益課徵資本益稅
1、稅額:取以下二者之數額較大者為應繳稅額.
a、 起碼稅額係資本收益之百分之二十, (長期資本收益之百分之六十的扣除在此不適用), 上述二十係適用於下述三個數目的最小值者
點 替代的最低應課稅之所得 Alternative Minimum Taxable-lncome.
點 資本收益
點 六萬元.
b、假設以美國人的立場申報, 而應繳的稅額.
2、申報
a、年資料申報: 每年應把非長住居民的名字, 地址及年中擁有的房地產等資料申報·這種申報是必須的甚至非居民在沒有美國應課稅之所得時也應申報這種資料.
b、未作上述的申報, 每天的罰金是二十五元, 最高罰款額可達五千元.
c、非長住居民的合夥事業、信託及公司亦應申報上述資料.
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08-09-2008, 06:10 AM
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